Belangrijk verschil - Historische kosten versus reële waarde
Historische kostprijs en reële waarde zijn twee belangrijke methoden voor het opnemen van vaste activa en financiële instrumenten. Voor vaste activa hebben ondernemingen de keuze om historische kostprijs of reële waarde te gebruiken, terwijl financiële instrumenten over het algemeen tegen reële waarde worden geboekt. Het belangrijkste verschil tussen historische kostprijs en reële waarde is dat terwijl de waarde van vaste activa wordt gewaardeerd tegen de prijs die is uitgegeven om de activa onder historische kostprijs te verwerven, activa worden weergegeven tegen een schatting van de marktwaarde bij gebruik van de reële waarde.
INHOUD:
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat zijn historische kosten
3. Wat is reële waarde
4. Vergelijking zij aan zij - Historische kosten versus reële waarde
5. Samenvatting
Wat zijn historische kosten?
Historische kostprijs is een waardemaatstaf die in de boekhouding wordt gebruikt, waarbij de prijs van een actief op de balans is gebaseerd op de oorspronkelijke kostprijs wanneer deze door het bedrijf wordt verworven. De historische-kostenmethode wordt gebruikt voor activa onder algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).
Bijvoorbeeld ABC Company kocht een onroerend goed inclusief land en gebouwen voor $ 200. 250 in 1995. De marktwaarde is vandaag ongeveer $ 450.000. Het bedrijf blijft dit actief echter tonen op $ 200. 250 in financiële overzichten, wat de oorspronkelijke waarde is.
Ongeacht de maatstaf die wordt gebruikt voor de latere waardering, moeten alle vaste activa aanvankelijk tegen kostprijs worden opgenomen. Voor vaste activa zijn de volgende kosten ook opgenomen in de oorspronkelijke waarde in overeenstemming met IAS 16-Vastgoed, installaties en apparatuur.
- Kosten van voorbereiding van de site
- Installatiekosten
- Verzend-, transport- en verwerkingskosten
- Professionele honoraria voor architecten en ingenieurs
Volgens de historische kostprijsmethode wordt het actief gewaardeerd tegen de nettoboekwaarde (kostprijs minus cumulatieve afschrijvingen)
Historische kostenmethode voor het vastleggen van activa is minder gecompliceerd omdat de oorspronkelijke activawaarde niet wordt gewijzigd, wat resulteert in beperkte prijsvolatiliteit. Dit geeft echter geen nauwkeurig beeld van de waarde van bedrijfsactiva, aangezien deze ondergewaardeerd zijn.
Wat is reële waarde?
Dit is de prijs waartegen een verkoper en een koper een transactie kunnen aangaan onder normale marktomstandigheden. Alle activa die onderhevig zijn aan marktschommelingen hebben een reële waarde. De reële waarde moet echter betrouwbaar kunnen worden bepaald om activa volgens deze methode te registreren. De boekhoudkundige verwerking van reële waarde wordt beheerst door IFRS 13-waardering tegen reële waarde. 'Uitstapprijs' is de prijs waartegen het actief kan worden verkocht, afhankelijk van de marktomstandigheden. Gezien het bovenstaande voorbeeld, kan ABC Company besluiten om de grond en gebouwen op te nemen voor $ 450.000 in het geval dat het actief tegen reële waarde wordt gewaardeerd.
Volgens deze methode wordt het vaste actief gewaardeerd tegen reële waarde verminderd met afschrijvingen. Om deze methode toe te passen, moet de reële waarde betrouwbaar kunnen worden bepaald. Als de onderneming niet tegen een redelijke reële waarde kan worden afgeleid, moet het actief worden gewaardeerd met behulp van het kostprijsmodel in IAS 16, ervan uitgaande dat de wederverkoopwaarde van het onroerend goed nul is zoals vermeld in IAS 16.
Verhandelbare financiële instrumenten worden tegen reële waarde gehouden. Deze zijn zeer liquide van aard (kunnen gemakkelijk worden omgezet in contanten door de verkoop van het effect); dient dus tegen reële waarde te worden geboekt. Enkele voorbeelden van dergelijke effecten zijn,
Treasury Bills
Dit is een kortetermijnwaarborg uitgegeven door de overheid om te voorzien in kortetermijnfinancieringsbehoeften. Schatkistpapier is niet rentedragend, maar wordt uitgegeven met een korting op de oorspronkelijke waarde.
Commercieel papier
Commercieel papier is een kortlopende ongedekte schuld uitgegeven door een bedrijf, gewoonlijk met een looptijd variërend van 7 dagen tot 1 jaar. Dit wordt doorgaans uitgegeven om kortlopende schulden van het bedrijf te financieren.
Certificaat van deposito's (CD's)
CD is een waardepapier uitgegeven met een vaste rentevoet en een vaste looptijd die kan variëren van 7 dagen tot 1 jaar.
Wanneer activa worden gewaardeerd tegen hun reële waarde, vertegenwoordigt dit de huidige prijs waartegen ze kunnen worden verkocht. Dit biedt een betrouwbaardere waarde in vergelijking met het gebruik van historische kosten. Het berekenen van de reële waarde moet echter regelmatig gebeuren en is kostbaar en tijdrovend.
Figuur_1: Commercial papers zijn veelgebruikte verhandelbare effecten
Wat is het verschil tussen historische kostprijs en reële waarde?
Historische kosten versus reële waarde |
|
| Historische kosten zijn de oorspronkelijke prijs die is uitgegeven om het actief te verwerven. | Reële waarde is de prijs waartegen het actief op de markt kan worden verkocht. |
| Boekhouding | |
| Begeleiding is beschikbaar in IAS 16. | Begeleiding is beschikbaar in IFRS 13. |
| Activawaarde | |
| Historische kosten zijn ingetogen en achterhaald | Reële waarde weerspiegelt de prijzen in lijn met de huidige marktwaarde |
Samenvatting – Historische kosten versus reële waarde
Het verschil tussen historische kostprijs en reële waarde hangt voornamelijk af van de boekhoudkundige verwerkingen. Hoewel het management naar eigen goeddunken een geschikte methode kan kiezen, moet het ervoor zorgen dat de waarde van activa niet te hoog wordt geschat als de reëlewaardemethode wordt overwogen die activa een onrealistisch hoge waarde geeft. Hoewel het gebruik van historische kosten een vrij eenvoudige methode is, geeft het niet de meest recente waarde van de activa weer.
