Belangrijk verschil - Hoofdbudget versus flexibel budget
Het belangrijkste verschil tussen hoofdbudget en flexibel budget is dat hoofdbudget een financiële prognose is die alle gebudgetteerde inkomsten en kosten voor het komende boekjaar bevat, terwijl flexibel budget een budget is dat wordt aangepast door de wijzigingen in het aantal op te nemen van geproduceerde eenheden. Beide budgetten worden beschouwd als belangrijke mijlpalen in het budgettaire controleproces. Ze zijn uitgerust met een aantal toepassingen, zoals kostenbeheersing en prestatiemeting.
Wat is een hoofdbudget?
Hoofdbudget is een financiële prognose van alle elementen in het bedrijf voor het boekjaar, opgesteld door een groot aantal functionele budgetten te combineren, zoals verkoopbudget, inkoopbudget, enz. Deze verschillende budgetten zijn met elkaar verbonden en geven samen boekhoudkundige schattingen voor de komende financiële periode. Individuele budgetten worden door elke afdeling opgesteld en het nettoresultaat wordt weerspiegeld in het hoofdbudget.
Het hoofdbudget bestaat uit twee hoofdcomponenten: operationeel budget en financieel budget.
Figuur 1: Componenten van hoofdbudget
Operationeel budget
Operationele budgetten stellen prognoses op voor routinematige aspecten zoals inkomsten en uitgaven. Hoewel ze jaarlijks worden begroot, worden operationele budgetten meestal opgesplitst in kleinere rapportageperiodes, zoals wekelijks of maandelijks
Soorten operationele budgetten
- Verkoopbudget
- Productiebudget
- Verkoop- en administratief budget
- Kosten van geproduceerde goederen budget
Financiële begroting
Financiële begroting schetst hoe het bedrijf geld verdient en uitgeeft op bedrijfsniveau. Dit omvat kapitaaluitgaven (fondsen die zijn toegewezen om vaste activa te verwerven en te behouden) en inkomstenprognoses van de kernactiviteit van het bedrijf.
Soorten financiële budgetten
- Contant budget
- Gebudgetteerde resultatenrekening
- Gebudgetteerde balans
Er wordt meestal een verklarende tekst verstrekt die een uitleg bevat van de strategische richting van het bedrijf, de rol die het hoofdbudget zal spelen bij het behalen van het bedrijf, de doelstellingen en de managementacties die bedoeld zijn om de genoemde doelstellingen te bereiken. Masterbudgetten worden meestal gepresenteerd in maand- of kwartaalformaten, voor het hele boekjaar. Naast het hoofdbudget kunnen ook diverse andere documenten worden gepresenteerd om een geïnformeerde besluitvorming te ondersteunen. In de begroting is een document opgenomen dat bestaat uit op basis van informatie berekende belangrijkste financiële ratio's. Deze ratio's helpen om te begrijpen of het hoofdbudget realistisch is opgesteld op basis van de werkelijke resultaten uit het verleden.
Voorbereiding van het hoofdbudget vereist input van personeel van alle afdelingen in de organisatie. Afdelingsmanagers hebben de neiging om de uitgaven te overschatten en de inkomsten te onderschatten om het budget gemakkelijk te halen. Bovendien, aangezien zakelijke omgevingen voortdurend veranderen, worden budgetten vaak bekritiseerd als te rigide om zich aan te houden.
Wat is een flexibel budget?
Een flexibel budget is een budget dat zich aanpast of buigt voor de veranderingen in het activiteitenniveau. In tegenstelling tot een statisch budget, dat is opgesteld voor één activiteitsniveau, is een flexibel budget geavanceerder en nuttiger. Hierbij worden, ongeacht het gebudgetteerde outputvolume, de opbrengsten en kosten vergeleken met de gecorrigeerde resultaten naar het daadwerkelijke volume.
Bijvoorbeeld ABC Company heeft de volgende kosten gemaakt.
Verkoopprijs per eenheid=$ 14,6, materiaalkosten per eenheid=$ 2,50, arbeidskosten per eenheid=$ 3, fabrieksoverhead per eenheid=$ 2,4
ABC was van plan 15.000 eenheden te verkopen voor de maand maart; slaagde er echter in om 18.000 eenheden te verkopen. Daarom besloot het management het statische budget voor het activiteitenniveau van 18 000 te versoepelen.
Flexibele budgetten zijn niet star zoals statische budgetten; zijn dus een geschikt instrument voor prestatiemeting om de prestaties van de managers te evalueren. Als het volume vast is, kunnen de managers later beweren dat de vraag- en kostenprognoses aanzienlijk zijn gewijzigd ten opzichte van de gebudgetteerde niveaus en dat ze het budget niet hebben kunnen halen. Met een flexibel budget zullen dergelijke situaties zelden voorkomen. Flexibele budgetten zijn het meest geschikt voor organisaties die werken met een verhoogde variabele kostenstructuur waarbij de kosten voornamelijk samenhangen met het activiteitenniveau. Aan de andere kant zijn flexibele budgetten tijdrovend en vereisen ze meer planning vanwege de veranderingen in activiteitenniveaus.
Wat is het verschil tussen hoofdbudget en flexibel budget?
Hoofdbudget versus flexibel budget |
|
| Hoofdbudget is een financiële prognose die alle gebudgetteerde inkomsten en kosten voor het komende boekjaar bevat. | Flexibel budget wordt aangepast door de veranderingen in het activiteitenniveau mee te nemen. |
| Doel | |
| Het doel van het hoofdbudget is om veel subbudgetten samen te voegen tot één budget. | Het doel van het flexibele budget is om betere vergelijkingen met de werkelijke resultaten mogelijk te maken door ze te toetsen aan het werkelijke activiteitenniveau |
| Activiteitsniveau | |
| Hoofdbudget is opgesteld voor één activiteitsniveau, aangezien het een statisch budget is. | Flexibel budget kan worden opgesteld voor meerdere activiteitsniveaus. |
Samenvatting – Hoofdbudget versus flexibel budget
Het verschil tussen masterbudget en flexibel budget hangt voornamelijk af van het doel waarvoor ze zijn opgesteld. Het budget dat is opgesteld door alle subbudgetten samen te voegen, wordt het hoofdbudget genoemd, terwijl het budget dat is opgesteld voor verschillende activiteitsniveaus het flexibele budget wordt genoemd. Als budgetten effectief worden gebruikt, bieden ze een breder scala aan voordelen, waaronder omzetgroei en effectieve kostenbeheersing. Flexibele budgetten zijn vooral handig voor organisaties met variabele kostenstructuren.
