Belangrijk verschil - Boekhoudkundige afschrijving versus belastingafschrijving
In de boekhouding is afschrijving een methode om rekening te houden met de vermindering van de gebruiksduur van materiële activa als gevolg van veroudering, slijtage. Boekhoudkundige afschrijvingen en fiscale afschrijvingen zijn vaak verschillend omdat ze worden berekend volgens verschillende procedures en veronderstellingen. Het belangrijkste verschil tussen boekhoudkundige afschrijving en belastingafschrijving is dat terwijl de boekhoudkundige afschrijving door het bedrijf wordt opgesteld voor boekhoudkundige doeleinden op basis van boekhoudprincipes, de belastingafschrijving wordt opgesteld in overeenstemming met de regels van de Internal Revenue Service (IRS).
Wat is boekhoudkundige afschrijving?
Boekhoudkundige afschrijvingen worden ook wel 'boekwaardering' genoemd en worden opgesteld in overeenstemming met het Matching-concept (gegenereerde inkomsten en uitgaven moeten worden erkend en geregistreerd voor dezelfde boekhoudperiode). Boekafschrijvingen zijn ook onderworpen aan boekhoudkundige richtlijnen die zijn geïntroduceerd door de International Accounting Standards Board (IASB). Boekhoudkundige normen voor boekhoudkundige afschrijvingen zijn IAS 4 – Afschrijvingen en IAS 8 – Grondslagen voor financiële verslaggeving, wijzigingen in schattingen en fouten.
Boekhoudkundige afschrijving verschilt vaak aanzienlijk van belastingafschrijving vanwege twee hoofdfactoren: berekeningsmethode en boekhouding van de nuttige levensduur van activa.
Methoden om afschrijvingen te berekenen
Er zijn veel methoden beschikbaar voor bedrijven om afschrijvingen te berekenen. Enkele veelgebruikte zijn,
- Straight-line methode
- Saldo verminderen/methode afgeschreven waarde
- Som van cijfers methode
- Eenheden van productiemethode
Levensduur van activa
Bedrijven zijn verantwoordelijk voor het inschatten van de gebruiksduur van hun activa.
Bijvoorbeeld XYZ Ltd koopt een machine voor $ 60.000 met een geschatte restwaarde van $ 10.000. De economische levensduur van de machine is 10 jaar. Dit maakt het jaarlijkse afschrijvingsbedrag (uitgaande van een lineaire afschrijvingsmethode) op $ 5. 000. ($ 60, 000- $ 10, 000/10).
Wat is belastingafschrijving?
Belasting Afschrijvingen worden berekend ten behoeve van de inkomstenbelasting. Het belangrijkste doel van deze berekening is om het belastbaar inkomen te verlagen. Dit is gebaseerd op de regels van de Belastingdienst. In hetzelfde voorbeeld kan de IRS specificeren dat de gebruiksduur van de bovenstaande machine 8 jaar is, dus met het oog op belastingafschrijving moeten de berekeningen worden uitgevoerd voor een geschatte periode van 8 jaar.
De IRS-regels stellen een bedrijf ook in staat om de afschrijvingskosten te versnellen. Dit betekent dat er de eerste jaren meer wordt afgeschreven en in de latere jaren van de levensduur minder. Dit bespaart inkomstenbelasting in de eerste jaren van de levensduur van het actief, maar zal in de latere jaren leiden tot meer belastingen. Bedrijven die winstgevend zijn, vinden de versnelde afschrijving aantrekkelijker.
Om deze reden moet het bedrijf twee soorten afschrijvingen bijhouden: een voor de financiële rapportage en de andere voor inkomstenbelastingdoeleinden.
Bovendien kunnen bedrijven een ander afschrijvingsbeleid hebben, waarbij fiscale afschrijvingen anders worden behandeld. Bijvoorbeeld
- Als het activum halverwege of tegen het einde van het jaar wordt gekocht, wordt er voor dat jaar geen afschrijving in rekening gebracht
- De afschrijving over het hele jaar wordt in rekening gebracht in het jaar van aankoop
- Er wordt geen afschrijving in rekening gebracht op het jaar van vervreemding van het actief
Vervreemding van vaste materiële activa
Aan het einde van de economische gebruiksduur kan het actief worden vervreemd tegen een geldelijke waarde. De onderneming zal bij vervreemding een winst of een verlies maken, hetgeen in de winst- en verliesrekening wordt opgenomen.
Wat is het verschil tussen boekhoudkundige afschrijving en belastingafschrijving?
Boekhoudelijke afschrijving versus belastingafschrijving |
|
| Boekhoudkundige afschrijving wordt opgesteld voor boekhoudkundige doeleinden. | Belastingafschrijving wordt opgesteld voor inkomstenbelastingdoeleinden. |
| Voorbereiding | |
| Het is gebaseerd op boekhoudkundige principes en concepten door de IASB. | Gebaseerd op voorschriften van de IRS (Internal Revenue Service) |
| Afschrijvingsmethode | |
| Het bedrijf kan een van de vele methoden selecteren. | Hierbij worden vaak versnelde afschrijvingsberekeningsmethoden gebruikt. |
| Nauwkeurigheid | |
| Dit is nauwkeuriger. | Dit wordt berekend volgens een rigide set regels, dus het is minder nauwkeurig. |
