Belangrijk verschil - Proportionele consolidatie versus vermogensmutatie
Bedrijven investeren om verschillende strategische en operationele redenen in andere bedrijven. Dit soort investeringen brengt economische voordelen met zich mee die tot uiting moeten komen in de financiële overzichten van het bedrijf om een betere besluitvorming voor de gebruikers van financiële overzichten mogelijk te maken. Proportionele consolidatie en vermogensmutatiemethode zijn twee manieren die bedrijven gebruiken om hun investeringen in andere entiteiten in financiële rekeningen weer te geven. Het belangrijkste verschil tussen proportionele consolidatie en vermogensmutatiemethode is dat terwijl de proportionele consolidatiemethode het aandeel van eigendom in de investering registreert door de aandelen van activa, passiva, inkomsten en uitgaven van de investeringsmaatschappij in de financiële administratie vast te leggen, de vermogensmutatiemethode de initiële investering registreert op het moment van verwerving en de wijzigingen in de investeringswaarde worden in de toekomst geboekt.
Wat is proportionele consolidatie
Proportionele consolidatie is een methode om inkomsten, uitgaven, activa en passiva op te nemen in verhouding tot het eigendomspercentage van het bedrijf in de investeringsmaatschappij. De proportionele consolidatiemethode kreeg aanvankelijk de voorkeur van de IFRS-boekhoudnormen, maar maakt ook het gebruik van de vermogensmutatiemethode mogelijk.
Bijvoorbeeld ABC Ltd. verwerft een aandeel van 40% in DFE Ltd. DEF maakt een brutowinst van $3500 door de verkoop van goederen ter waarde van $7.450. De verkoopkosten bedragen dus $3.950.
Hier volgt een uittreksel van de resultatenrekening van ABC Ltd waar 40% van de resultaten van DEF Ltd. zijn verwerkt in de resultaten van ABC Ltd.
Deze methode heeft de voorkeur van veel beleggers, omdat deze gedetailleerde informatie geeft over de prestaties van de investeringsmaatschappij door haar aandelen in activa, passiva, inkomsten en uitgaven afzonderlijk weer te geven.
Wat is equity-methode
De equity-methode is een boekhoudtechniek die door bedrijven wordt gebruikt om de winst te beoordelen die is behaald met hun investeringen in andere bedrijven; hier heeft de moedermaatschappij geen zeggenschap maar oefent ze invloed van betekenis uit. Met andere woorden, het aandelenbezit van de investeringsmaatschappij ligt tussen 20%-50%.
Wanneer de vermogensmutatiemethode wordt gebruikt om het eigendom in een bedrijf te verantwoorden, registreert de belegger de initiële investering in de aandelen tegen kostprijs en wordt die waarde periodiek aangepast om de waardeveranderingen weer te geven die voortvloeien uit het aandeel van de belegger in het bedrijf winst of verlies. De activa en passiva van de investeringsmaatschappij worden niet geregistreerd in de rekeningen van de moedermaatschappij.
Stappen in de boekhouding van investeringen met behulp van de equity-methode
Registreer de initiële investering
Wanneer een moedermaatschappij een investering doet in een andere onderneming, wordt in de administratie van de moedermaatschappij naar deze laatste verwezen als 'investering in gelieerde onderneming'.
Bijvoorbeeld BCD Ltd koopt een aandeel van 35% in HIJ Ltd voor $ 50.000. Het zal worden geregistreerd als
Investering in aangesloten DR$50, 000
Cash CR$50, 000
Registreer het eigen vermogen
Het moederbedrijf heeft recht op een deel van de winst in de investeringsmaatschappij. Wanneer dit wordt verdiend, wordt dit geregistreerd als een toename van de investering in de aangesloten onderneming. Voortbouwend op hetzelfde voorbeeld, Bijvoorbeeld Stel dat HIJ in het laatste boekjaar een winst van $ 7.500 heeft gemaakt en dat het aandeel van BCD in de winst $ 2. 625 ($ 7.500 35%).
Investering in aangesloten DR$2, 625
Aandeleninkomen in aangesloten CR$2, 625
Record het contante dividend
De winst kan worden uitgekeerd als contante dividenden of worden ingehouden voor toekomstig gebruik. Stel dat HIJ $ 2.000 als contant dividend declareert. $ 700 ($ 2, 00035%) is van BCD. Het dividend wordt geregistreerd als, Cash DR $ 700
Investering in aangesloten CR$700
Equity-methode is een eenvoudigere en handigere manier om het aandeel van investeringen vast te leggen in vergelijking met de proportionele consolidatiemethode.
Figuur 1: Vastleggen criteria investeringsmaatschappij in Equity Method
Wat is het verschil tussen proportionele consolidatie en equity-methode?
Proportionele consolidatie versus equity-methode |
|
| Deze methode legt het eigendomsaandeel in de investering vast door de aandelen van activa, passiva, inkomsten en uitgaven van de investeringsmaatschappij in de financiële administratie vast te leggen. | Initiële investering wordt geregistreerd op het moment van acquisitie en de veranderingen in investeringswaarde worden in de toekomst geregistreerd. |
| Componenten | |
| De activa, passiva, inkomsten en uitgaven van investeringen worden regel voor regel in de rekeningen van de moedermaatschappij geregistreerd. | Alleen de wijzigingen aan de initiële investering (bijv. winsten, contante dividenden) worden geregistreerd in de vermogensmutatiemethode. |
| Gebruik | |
| Dit is een gedetailleerde methode om resultaten van investeringsmaatschappijen te rapporteren. | Aandelenmethode is een eenvoudigere manier om resultaten van beleggingsmaatschappijen te rapporteren. |
Samenvatting – Proportionele consolidatie vs. Equity-methode
Het verschil tussen proportionele consolidatie en vermogensmutatiemethode wordt voornamelijk toegeschreven aan de manier waarop resultaten van de investeringsmaatschappij worden verwerkt in de jaarrekening van de moedermaatschappij. Boekhoudnormen geven bedrijven de vrijheid om elke gewenste methode te volgen; de equity-methode is echter de meest gebruikte methode.
