Belangrijk verschil - Materialiteit versus prestatiematerialiteit
Volgens het Audit & Assurance Services-beleid (AASP) wordt het concept van materialiteit door de auditor toegepast bij het plannen en uitvoeren van de controle, aangezien de auditor een oordeel moet geven over de vraag of de financiële overzichten materieel correct zijn. Het belangrijkste verschil tussen materialiteit en prestatiematerialiteit is dat materialiteit verwijst naar de toestand waarin financiële informatie de mogelijkheid heeft om economische beslissingen van gebruikers te beïnvloeden als bepaalde informatie onjuist is, weggelaten of niet openbaar wordt gemaakt, terwijl prestatiematerialiteit verwijst naar de hoeveelheid variatie die kan bestaan in individuele financiële rekeningen als gevolg van fouten en weglatingen zonder het oordeel van de accountant over de objectiviteit van financiële overzichten aan te tasten.
Wat is materialiteit?
In de context van controle verwijst materialiteit naar de toestand waarin financiële informatie de mogelijkheid heeft om economische beslissingen van gebruikers te beïnvloeden of de kwijting van verantwoordelijkheid door het management of de met governance belaste personen als het deel van de informatie onjuist is weergegeven, is weggelaten of niet bekendgemaakt. Het bepalen van de materialiteit van de financiële overzichten als geheel is een hoofddoel van de algehele controlestrategie.
De belangrijkste gebruikers van financiële overzichten en het soort informatie dat voor hen nuttig zal zijn om economische beslissingen te nemen, moeten door auditors in overweging worden genomen bij het bepalen van de mate van materialiteit. De risico's waaraan het bedrijf is blootgesteld, zijn ook belangrijk om te overwegen bij het beoordelen ervan. Audit & Assurance Services Policy (AASP) heeft het tolerantieniveau van afwijkingen bepaald voor de belangrijkste secties in de financiële overzichten.
Algehele materialiteit is gebaseerd op behoeften en verwachtingen van de gebruikers van financiële informatie (moet een groep gebruikers zijn; mogelijk effect van afwijkingen op specifieke individuele gebruikers wordt niet in aanmerking genomen), niet die van de auditor op basis van controlerisico.
Figuur 01: Accountants beoordelen of de jaarrekening een getrouw beeld geeft
Wat is prestatiematerialiteit?
Audit & Assurance Services Policy (AASP) definieert uitvoeringsmaterialiteit als "het bedrag of de bedragen bepaald door de auditor, gebaseerd op het ingeschatte risiconiveau op het niveau van de financiële overzichten, dat minder is dan de materialiteit voor de financiële overzichten zoals een hele. De mate van uitvoeringsmaterialiteit wordt noodzakelijk geacht om de waarschijnlijkheid dat het totaal van niet-gecorrigeerde en niet-gedetecteerde afwijkingen groter is dan de materialiteit, tot een passend laag niveau te reduceren.”
Met andere woorden, dit verwijst naar de hoeveelheid variatie die kan bestaan in individuele financiële rekeningen als gevolg van fouten en weglatingen zonder het oordeel van de auditor met betrekking tot de objectiviteit van financiële overzichten aan te tasten. De materialiteit van de prestaties hoeft niet voor alle individuele rekeningen te worden ingesteld, aangezien dit kan worden gedaan voor een geselecteerde reeks rekeningen of voor een bepaalde klasse van rekeningen. Bepaling van uitvoeringsmaterialiteit wordt uitgevoerd om het controlerisico te beoordelen.
Bijvoorbeeld ABC Ltd. is een retailorganisatie die veel kredietaankopen doet en grote hoeveelheden voorraad aanhoudt. Aangezien voorraden en crediteuren een aanzienlijk deel van hun bedrijf uitmaken, handhaaft ABC Ltd een prestatiematerialiteit van 2% voor voorraad- en crediteurenrekeningen.
Wat is het verschil tussen materialiteit en prestatiematerialiteit?
Materialiteit versus prestatie-materialiteit |
|
| Materialiteit verwijst naar de staat waar financiële informatie de mogelijkheid heeft om economische beslissingen van gebruikers te beïnvloeden of de kwijting van verantwoordelijkheid door het management of de met governance belaste personen als bepaalde informatie onjuist is weergegeven, weggelaten of niet openbaar is gemaakt. | Prestatiematerialiteit is de hoeveelheid variatie die kan bestaan in individuele financiële rekeningen als gevolg van fouten en weglatingen zonder het oordeel van de auditor met betrekking tot de objectiviteit van financiële overzichten aan te tasten. |
| Scope | |
| Het materialiteitsniveau is gebaseerd op de behoeften en verwachtingen van de gebruikers van financiële informatie. | Niveau van uitvoeringsmaterialiteit is gebaseerd op de beoordeling van het controlerisico. |
| Natuur | |
| Materialiteit is een op zichzelf staand concept. | De materialiteit van prestaties hangt af van de mate van materialiteit. |
Samenvatting - Materialiteit versus prestatiematerialiteit
Het verschil tussen materialiteit en uitvoeringsmaterialiteit hangt af van het toestaan van een eerlijke en objectieve weergave van financiële overzichten zonder materiële afwijkingen (materialiteit) en van het niveau van materialiteit dat aanvaardbaar is voor individuele rekeningen (uitvoeringsmaterialiteit). Zowel de materialiteit als de uitvoeringsmaterialiteit kunnen in de loop van de tijd veranderen; als de auditor bijvoorbeeld vaststelt dat een lagere materialiteit voor de financiële overzichten dan aanvankelijk was bepaald passend is, kan de uitvoeringsmaterialiteit dienovereenkomstig worden gewijzigd.
