Belangrijk verschil – Directe versus indirecte cashflow
Directe en indirecte kasstroom zijn twee methoden om in het kasstroomoverzicht tot de nettokasstroom uit operationele activiteiten te komen. Het kasstroomoverzicht bestaat uit drie hoofdonderdelen: nettokasstroom uit operationele activiteiten, nettokasstroom uit investeringsactiviteiten en nettokasstroom uit financieringsactiviteiten. Het belangrijkste verschil tussen de directe en indirecte kasstroommethode is dat de directe kasstroommethode alle belangrijke operationele kasontvangsten en betalingen voor het boekjaar per bron weergeeft, terwijl de indirecte kasstroommethode het nettoresultaat aanpast voor de veranderingen in balansrekeningen om de contanten te berekenen vloeien voort uit operationele activiteiten. IASB (International Accounting Standards Board) geeft organisaties de vrijheid om de directe of indirecte methode te kiezen om de nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten te berekenen.
Wat is directe cashflow?
De directe kasstroommethode geeft een overzicht van alle belangrijke operationele kasontvangsten en betalingen voor het boekjaar per bron. Met andere woorden, het geeft een overzicht van hoe de geldinstroom is ontstaan en hoe de uitgaande kasstromen zijn betaald. Nadat alle bronnen zijn vermeld, wordt het verschil tussen de kasinstroom en -uitstroom gelijk aan de nettokasstroom uit operationele activiteiten.
Bijvoorbeeld ADP Company stelt het kasstroomoverzicht op volgens de directe methode
Deze indeling is erg handig omdat het alle bronnen van in- en uitstroom van contanten opsomt. Het zal echter moeilijk zijn om door bedrijven van grote omvang over te nemen, aangezien ze over een aantal financieringsbronnen beschikken. Vanwege de tijd die nodig is voor de voorbereiding, wordt de directe cashflow-methode zelden gebruikt.
Wat is indirecte cashflow?
De indirecte kasstroommethode past het nettoresultaat aan voor de veranderingen in balansrekeningen om de kasstroom uit operationele activiteiten te berekenen. Hier worden de mutaties in activa en passiva die de kassaldi gedurende het boekjaar beïnvloeden, opgeteld bij of afgetrokken van de nettowinst voor belastingen.
Bijvoorbeeld GHI Company stelt het kasstroomoverzicht op volgens de indirecte methode
Bedrijven geven de voorkeur aan de indirecte kasstroommethode boven de directe methode, aangezien deze methode gebruikmaakt van direct beschikbare informatie uit de resultatenrekening en de balans. Als zodanig is de tijd die wordt besteed aan het opstellen van het kasstroomoverzicht met deze methode veel minder in vergelijking met de directe methode. Daarom wordt de indirecte methode veel gebruikt door veel bedrijven.
Wat is het verschil tussen directe en indirecte cashflow?
Directe versus indirecte cashflow |
|
| Directe kasstroommethode geeft een overzicht van alle belangrijke kasontvangsten en betalingen voor het boekjaar per bron. | Indirecte kasstroommethode past het nettoresultaat aan voor de veranderingen in balansrekeningen om de kasstroom uit operationele activiteiten te berekenen. |
| Netto-inkomstenafstemming | |
| Bij de directe methode wordt het nettoresultaat niet in overeenstemming gebracht met de nettokasstroom uit operationele activiteiten. | Bij de indirecte methode wordt het nettoresultaat afgestemd op de nettokasstroom uit operationele activiteiten. |
| Gebruik | |
| Het gebruik van de directe cashflow-methode wordt niet veel gebruikt door bedrijven. | Indirecte cashflowmethode is populair en wordt veel gebruikt bij het opstellen van kasstroomoverzichten. |
Samenvatting – Directe cashflow versus indirecte cashflow
Het verschil tussen directe cashflow en indirecte cashflow-methoden hangt voornamelijk af van de manier waarop de nettokasstroom tot stand komt. De resulterende nettokasstroom volgens beide methoden is vergelijkbaar; de indirecte methode heeft echter de voorkeur van veel bedrijven vanwege het minder gecompliceerde karakter. De methode voor het berekenen van de nettokasstroom uit investerings- en financieringsactiviteiten blijft hetzelfde, ongeacht de directe of indirecte methode die wordt gebruikt.
